两免三减半政策是什么，两免三减半是什么意思

发布时间：2024-11-29 热度：21

两免三减半政策是什么，两免三减半是什么意思

“两免三减半”政策是指国家为了鼓励特定行业或类型的企业发展，对其企业所得税实行的一种优惠政策。具体来说，符合条件的企业在开始获利的年度起，可以享受两年免征企业所得税，三年减半征收企业所得税的优惠待遇。

政策适用范围

1. 软件企业：国家鼓励的软件企业自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

2. 重点软件企业：国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

3. 集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业：自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

4. 高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受企业所得税“两免三减半”政策优惠，但对于享受政策优惠的起始年度规定不够清晰，导致实际执行中起始年度的确定存在较大差异。

5. 外商投资企业：可享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起2年免征、3年减半征收企业所得税的待遇。对设在中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在5年的减免税期满后，还可延长3年减半征收所得税。对外商投资设立的先进技术型企业，可享受3年免税、6年减半征收企业所得税待遇；对出口型企业，除享受上述两免三减所得税优惠外，只要企业年出口额占企业总销售额的70%以上，均可享受减半征收企业所得税的优惠；对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属进口免税目录范围，可按规定抵免企业所得税。

享受优惠的条件

不同类型的企业享受“两免三减半”政策的条件有所不同，以软件企业为例，需要满足以下条件：

• 居民企业且主营业务为软件产品开发及相关信息技术服务。

• 职工本科以上学历占比2月平均职工总数40%，研发人员占比2月平均职工总数25%。

• 拥有核心关键技术并以此为基础开展经营活动，且研发费用≥企业收入总额7%，中国境内发生的研发费用>研发费用总额60%。

• 软件产品收入占比符合要求。

• 主营业务拥有自主知识产权。

• 配套开发软硬件等。

如何享受优惠政策

企业享受“两免三减半”政策的方式通常是自行判别、申报享受，并留存相关资料备查。以软件企业为例，需要留存的备查资料包括：

• 企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表。

• 主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明。

• 企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料。

• 经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、研究开发费用境内研究开发费用等情况说明。

• 与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件。

• 企业开发环境相关证明材料。